Bonifici tra familiari: quando il Fisco può chiedere spiegazioni – Agenda Fiscale

Bonifici tra familiari: quando il Fisco può chiedere spiegazioni? Verità, regole e falsi miti

Aiutare economicamente un figlio, prestare denaro a un parente o contribuire all’acquisto di una casa: sono operazioni comuni nella vita familiare. Ma quando si trasferisce denaro da un conto corrente all’altro, quali sono le implicazioni fiscali? E come dimostrare la reale natura delle somme ricevute?

Un genitore che aiuta il figlio a comprare casa, una sorella che presta denaro al fratello, un familiare che contribuisce alle spese di un parente in difficoltà. Sono situazioni quotidiane, spesso regolate dalla fiducia reciproca e accompagnate da poche formalità.

Eppure, dietro un semplice bonifico bancario possono nascondersi questioni giuridiche e fiscali che è opportuno conoscere.

La prima precisazione è fondamentale: ricevere un bonifico da un familiare non significa, di per sé, dover pagare imposte sul reddito. Il trattamento fiscale dipende dalla natura dell’operazione, dalle sue caratteristiche e dalle norme applicabili al caso concreto.

La vera questione, quindi, non è soltanto chi abbia trasferito il denaro, ma perché lo abbia fatto.

Non tutti i bonifici sono uguali

Dal punto di vista giuridico, un trasferimento di denaro tra familiari può rispondere a esigenze molto diverse.

Può trattarsi di una somma concessa in prestito, che il beneficiario dovrà restituire; di un contributo alle spese familiari; oppure di una liberalità, con la quale una persona arricchisce un’altra senza ricevere nulla in cambio.

Queste situazioni non sono automaticamente equivalenti e non devono essere confuse.

Nel caso di un prestito, per esempio, il trasferimento non costituisce necessariamente un arricchimento definitivo del beneficiario, perché permane l’obbligo di restituzione. Se, invece, il denaro viene attribuito gratuitamente, occorre valutare se l’operazione configuri una donazione o un’altra forma di liberalità.

La distinzione è importante anche perché le donazioni sono soggette a specifiche disposizioni civilistiche e, ricorrendone i presupposti, alla disciplina dell’imposta sulle donazioni.

Il Fisco può controllare i movimenti bancari?

Le movimentazioni bancarie possono assumere rilievo nell’ambito delle attività di controllo dell’Amministrazione finanziaria.

La normativa tributaria prevede specifici poteri di acquisizione e utilizzo dei dati bancari. In particolare, l’articolo 32 del D.P.R. n. 600 del 1973 disciplina l’impiego delle informazioni relative ai rapporti finanziari nell’attività di accertamento delle imposte sui redditi.

Questo, tuttavia, non significa che ogni somma accreditata su un conto corrente sia automaticamente considerata reddito imponibile.

Un bonifico ricevuto da un genitore può avere una causa del tutto legittima e diversa dalla produzione di reddito: può rappresentare, per esempio, la restituzione di un prestito precedentemente concesso o una somma ricevuta a titolo gratuito.

La natura dell’operazione deve essere valutata sulla base delle circostanze concrete e della documentazione disponibile.

È altrettanto importante precisare che l’applicazione delle presunzioni previste dalla normativa sulle indagini bancarie dipende dal contesto e dalla posizione fiscale del contribuente. Non è corretto trasferire automaticamente a qualsiasi privato le regole specificamente previste per gli accertamenti nei confronti degli imprenditori.

Bonifico da un genitore a un figlio: bisogna pagare le tasse?

È una delle domande più frequenti.

La risposta richiede una distinzione: una somma ricevuta gratuitamente da un genitore non costituisce, per il solo fatto di essere accreditata sul conto del figlio, un reddito da lavoro o da altra fonte produttiva di reddito.

Occorre, però, verificare se il trasferimento configuri una donazione e quale disciplina sia applicabile.

Per le donazioni, l’articolo 56 del decreto legislativo n. 346 del 1990, nel testo vigente, prevede, per i trasferimenti a favore del coniuge e dei parenti in linea retta, un’aliquota del 4 per cento sulla parte del valore complessivo netto che supera un milione di euro per ciascun beneficiario.

Per i fratelli e le sorelle, l’aliquota è del 6 per cento sulla parte eccedente 100.000 euro per ciascun beneficiario. Per gli altri soggetti, aliquote e franchigie dipendono dal rapporto tra disponente e beneficiario, secondo quanto stabilito dalla legge.

Queste soglie, tuttavia, non autorizzano a concludere che ogni trasferimento di denaro al di sotto di una determinata cifra sia automaticamente esente da qualsiasi adempimento.

Occorre distinguere la tassazione della liberalità dagli obblighi formali previsti per le diverse tipologie di donazione.

Anche la forma giuridica dell’operazione può essere decisiva. Le donazioni dirette sono disciplinate, tra l’altro, dall’articolo 782 del Codice civile, che richiede l’atto pubblico, salvo le eccezioni previste dalla legge. L’articolo 783 disciplina le donazioni di modico valore di beni mobili.

Inoltre, la Corte di cassazione a Sezioni Unite, con la sentenza n. 18725 del 27 luglio 2017, ha chiarito che un trasferimento di strumenti finanziari eseguito tramite banca per spirito di liberalità può configurare una donazione diretta, soggetta alla forma dell’atto pubblico, salvo il caso della donazione di modico valore.

La decisione riguarda una specifica fattispecie e non deve essere trasformata in una regola indiscriminata secondo cui qualsiasi bonifico tra familiari richiederebbe necessariamente l’intervento di un notaio.

La qualificazione giuridica dipende, infatti, dalle caratteristiche concrete dell’operazione.

Prestito o regalo? La differenza può fare la differenza

Immaginiamo che un padre trasferisca 15.000 euro al figlio per aiutarlo ad affrontare una spesa imprevista.

Se la somma deve essere restituita, l’operazione può configurare un prestito. Se, invece, il padre intende attribuirla definitivamente al figlio senza chiedere nulla in cambio, si pone una questione diversa, riconducibile alla disciplina delle liberalità.

In caso di verifica, la ricostruzione dei fatti può diventare importante.

Per questo è opportuno conservare la documentazione che consenta di comprendere la natura del trasferimento: la disposizione bancaria, eventuali accordi scritti, le comunicazioni tra le parti e, quando pertinenti, i documenti relativi alla restituzione del denaro.

La causale del bonifico può essere utile per ricostruire l’operazione, ma non risolve da sola ogni problema giuridico o fiscale. Una descrizione inserita nel pagamento deve essere coerente con la reale natura del trasferimento.

Scrivere «prestito» non basta, da solo, a dimostrare che esista un effettivo obbligo di restituzione. Allo stesso modo, indicare «regalo» non elimina gli eventuali requisiti formali previsti dalla disciplina delle donazioni.

La documentazione deve rappresentare correttamente ciò che è realmente accaduto.

E se il denaro viene versato in contanti?

Anche i versamenti in contanti possono sollevare questioni sulla provenienza delle somme, soprattutto quando non sia agevole ricostruirne l’origine.

È importante distinguere due aspetti: la liceità dell’operazione e la possibilità di dimostrarne la provenienza.

Un versamento di denaro sul proprio conto corrente non costituisce automaticamente un reddito imponibile. Tuttavia, se nell’ambito di un controllo emergono elementi che richiedono chiarimenti, poter ricostruire l’origine delle somme può risultare determinante.

La situazione va valutata alla luce delle norme applicabili e delle circostanze specifiche.

Per i trasferimenti in contanti occorre inoltre considerare la disciplina che limita l’uso del contante nei pagamenti e nei trasferimenti tra soggetti diversi, verificando la soglia vigente al momento dell’operazione. Non bisogna confondere questa disciplina con quella relativa ai versamenti effettuati sul proprio conto bancario.

Come comportarsi per evitare problemi

Non esiste una formula unica valida per ogni trasferimento di denaro tra familiari. Esistono, però, alcune precauzioni ragionevoli.

Primo: chiarire la natura dell’operazione prima di effettuare il trasferimento. Un prestito, una donazione e un rimborso non sono la stessa cosa.

Secondo: utilizzare strumenti tracciabili quando opportuno e conservare la documentazione bancaria.

Terzo: predisporre eventuali accordi scritti coerenti con la reale volontà delle parti, prestando attenzione ai requisiti formali richiesti dalla legge.

Quarto: per somme importanti, soprattutto quando sono destinate all’acquisto di un immobile o costituiscono una liberalità di valore significativo, valutare preventivamente il caso con un professionista. La forma corretta dell’operazione può essere rilevante tanto quanto il suo trattamento fiscale.

Quinto: in caso di richiesta di chiarimenti da parte dell’Amministrazione finanziaria, ricostruire puntualmente l’origine delle somme e fornire documenti pertinenti, evitando risposte generiche o ricostruzioni non verificabili.

La conclusione: non bisogna avere paura del bonifico, ma conoscerne le regole

Il denaro che circola all’interno di una famiglia non è, per questo solo fatto, sospetto né automaticamente imponibile.

Allo stesso tempo, il rapporto di parentela non esonera dal rispetto delle norme fiscali e civilistiche.

La differenza sta nella natura effettiva dell’operazione, nella disciplina applicabile e nella possibilità di ricostruire correttamente ciò che è avvenuto.

Un prestito deve essere distinguibile da una donazione; un rimborso deve poter essere ricondotto alla spesa originaria; una liberalità deve rispettare, quando richiesto, le regole previste dalla legge.

La regola da ricordare è semplice: prima di trasferire denaro, è bene sapere a quale titolo lo si sta facendo. Perché, anche nei rapporti familiari, la chiarezza documentale può prevenire equivoci e complicazioni future.

Fonti normative e giurisprudenziali di riferimento

• D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, articolo 32, relativo ai poteri degli uffici in materia di accertamento delle imposte sui redditi.
• Decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346, articolo 56, relativo alla determinazione dell’imposta sulle donazioni.
• Codice civile, articoli 769, 782 e 783, relativi alla donazione e alla sua forma.
• Corte di cassazione, Sezioni Unite civili, sentenza 27 luglio 2017, n. 18725, sulla qualificazione giuridica di uno specifico trasferimento di strumenti finanziari eseguito tramite banca per spirito di liberalità.